Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Кроме того, плательщики страховых взносов обязаны представлять в ПФР и ФСС отчетность – расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам. Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода, т. е. по завершении первого квартала, полугодия, 9 месяцев текущего календарного года и за полный год. Индивидуальные предприниматели сдают отчеты по взносам за себя лишь один раз в год не позднее 1 марта. Подробности этого порядка мы объединили с описанием налоговой отчетности и изложили все необходимое в главе 9.

Страховые взносы уплачиваются работодателями со всей суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по установленным тарифам страховых взносов. С 2011 г. страховые взносы увеличиваются, и все плательщики, за исключением ограниченного числа страхователей, будут платить их по этим тарифам (табл. 5.2). В отличие от 2010 г. плательщики, применяющие УСН, не имеют никаких льгот.

Таблица 5.2

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы в фиксированной сумме из расчета стоимости страхового года по тем же страховым тарифам. То есть взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя, никак не зависят от величины полученных доходов. Стоимость страхового года составляет МРОТ, умноженный на 12 (по числу месяцев в году), или 4330 х 12 = 51 960 руб.[44]

Именно от этой суммы и рассчитываются взносы в фонды по тем же тарифам, что и для организаций. Однако в ФСС индивидуальные предприниматели платить страховые взносы не обязаны, хотя и могут делать это добровольно (подробности – в конце этой главы, в разделе, посвященном страховым взносам в ФСС).

Тогда взнос в ПФР составит: 51 960 х 26 % = 13 509,60 руб. Для лиц 1967 года рождения и моложе взносы составят ту же сумму, но она будет разделена на две части: взнос на накопительную часть пенсии 3117,60 руб. и на страховую – 10 392,00 руб.

– в территориальный фонд ОМС: 51 960 х 3,1 % = 1610,76 руб.;

– в федеральный фонд ОМС: 51 960 х 2,0 % = 1039,20 руб.

Всего страховые взносы индивидуального предпринимателя за год составят 16 159,56 руб., или 31,1 % от 12 МРОТ.

Для сравнения – ровно столько же взносов платят за наемных работников с дохода чуть более 47,5 тыс. руб.

На практике наиболее трудным является проведение расчетов по наемным работникам, и сложнее всего – определить, какие выплаты следует облагать страховыми взносами, а какие – нет. Здесь важно учитывать несколько существенных признаков.

Страховые взносы начисляются на все выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми договорами или же действующим коллективным договором, соглашением и локальными нормативными актами работодателя. Страховые взносы начисляются на следующие выплаты:

• оплата труда: заработная плата, премии, надбавки и т. п.;

• материальная помощь, закрепленная трудовым (коллективным) договором, а также и разовая материальная помощь, если возможность ее выплаты предусмотрена трудовым договором;

• разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам, праздникам), если они упоминаются в трудовом (коллективном) договоре с работником.

Вознаграждения за выполненную работу могут быть не только по трудовым и гражданско-правовым договорам, но и по иным – например, договор авторского заказа, издательский лицензионный договор, договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.