Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 8 ГК РФ, произведения науки, литературы и искусства относятся к охраняемым результатам интеллектуальной деятельности. Полномочия на коллективное управление имущественными правами передаются специализированным организациям непосредственно обладателями авторских и смежных прав добровольно. Организация, управляющая имущественными правами на коллективной основе от имени представляемых ею обладателей авторских и смежных прав и на основе полученных от них полномочий, согласовывает с пользователями размер вознаграждения и другие условия, на которых выдаются лицензии, собирает предусмотренное лицензиями вознаграждение и выплачивает его представляемым ею обладателям авторских и смежных прав.

4.2.36. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика

В соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ «упрощенцы» могут учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе. Расходы учитываются в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 196 Трудового кодекса РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд работодатель определяет сам. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативно-правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности. При направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Если работник направлен для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, то ему оплачиваются также командировочные расходы.

Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ, расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов при выполнении следующих условий:

• обучение и переподготовка работников осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

• обучение и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

Если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия (кроме случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, по ст. 83 ТК РФ), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму оплаты, учтенную ранее при исчислении налоговой базы. Если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.

Не признаются указанными расходами на обучение указанных лиц затраты, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, содержанием образовательных учреждений, а также выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

4.2.37. Отрицательные курсовые разницы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств)

«Упрощенцы» могут учитывать расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ на основании пп. 34 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Курсовые разницы могут образоваться только в том случае, если платежи проходят в иностранной валюте. В случае когда платежи по обязательствам, установленным в валюте, осуществляются в рублях, возникают суммовые разницы. Эти разницы в соответствии с п. 3 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ни в составе доходов, ни в составе расходов при применении УСН не участвуют.