Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

У предприятий и организаций, применяющих УСНО, возникают расходы по регистрации прав на землю, оплате услуг специализированных организаций по оценке земли, изготовлению документов кадастрового и технического учета, проверке и уточнению границ, площадей и правового статуса земельных участков – для учета этих расходов и предназначена данная статья затрат. Кроме этих расходов организация также может учесть расходы на оформление договора выкупа из государственной собственности земельного участка, например: оплату работ и услуг земельной и регистрационной палат управления земельными ресурсами, бюро технической инвентаризации, а также расходы по приватизации земельного участка.

В составе расходов учитывается оплата услуг специализированных компаний по составлению и оформлению дополнительного соглашения к договору аренды земельного участка, заключаемому ежегодно.

4.2.33. Услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

Лицензия – это специальное разрешение, на основании которого юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может заниматься отдельными видами деятельности, перечень которых утверждается законом. Право на осуществление деятельности, для занятия которой необходимо получить лицензию, возникает с момента выдачи лицензии или указанного в ней срока и прекращается по окончании срока ее действия. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на предусмотренные пп. 30 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.

При этом не нашлось места для включения аналогичных расходов по видам деятельности, для которых лицензии заменены обязательным членством в саморегулируемой организации. А ведь такое членство необходимо для отдельных видов деятельности, так же как и наличие лицензии для других.

4.2.34. Судебные расходы и арбитражные сборы

По ст. 88 ГПК РФ и ст. 101 АПК РФ к судебным расходам и арбитражным сборам можно отнести государственную пошлину и судебные издержки.

В арбитражном процессе к судебным издержкам относятся:

• суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

• расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

• почтовые расходы;

• расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле.

Судебными издержками на основании ст. 94 ГПК РФ являются:

• суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

• расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

• затраты на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

• расходы на оплату услуг представителей;

• расходы на проведение осмотра на месте;

• компенсация за фактическую потерю времени, выплачиваемая по правилам ст. 99 ГПК РФ;

• связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

• другие признанные судом необходимыми расходы.

При этом нельзя учесть сумму исполнительского сбора – ни по этой статье затрат, ни по какой-либо иной. Во-первых, этот сбор взимается после вынесения судом решения по делу, т. е. он выходит за рамки судебного процесса, а во-вторых, уплата этого сбора, как и любая санкция, не имеет экономической оправданности – ведь при своевременном исполнении судебного решения исполнительский сбор платить не надо.

4.2.35. Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации

В случае если налогоплательщики – пользователи авторских произведений, применяющие УСН, выплачивают вознаграждения организациям, управляющим имущественными правами авторов произведений на коллективной основе, они вправе в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшать полученные доходы на сумму периодических (текущих) платежей за пользование правами на охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.