Дизайн реформы создал ситуацию естественного эксперимента, которую можно использовать для оценки эффекта от снижения налоговых ставок на неформальность методом разностей-в-разностях (DID). Индивиды с заработками до 50 тыс. руб. в год образуют «контрольную» группу тех, для кого предельные налоговые ставки практически не изменились. Для людей с более высокими заработками налоговые ставки снизились, поэтому они попадают в «группу воздействия». Метод DID предполагает, что динамика занятости в неформальном секторе для контрольной группы может использоваться для построения прогноза того, что могло бы случиться с индивидами из группы воздействия, если бы они не подверглись воздействию.
Основной проблемой исследований, использующих естественные эксперименты, подобные российской налоговой реформе, являются эффекты предвосхищения. Индивиды могут пытаться «переиграть» систему, изменяя свое поведение до введения реформы в действие. Хотя подобные опасения действительно оправданны в случае реформы налога на доходы от капитала [Saez et al., forthcoming], вряд ли они справедливы по отношению к поведению на рынке труда. В любом случае, российская налоговая реформа была принята и введена в действие с такой быстротой, что какие бы то ни было упреждающие действия были чрезвычайно маловероятны. Обсуждение деталей налоговой реформы началось только в середине 2000 г., и с момента ее объявления до финального утверждения Президентом РФ прошло менее 50 дней.
На практике определение принадлежности к группе воздействия осложнено тем обстоятельством, что люди сообщают неверные сведения о своих доходах. В частности, прогрессивная налоговая система создает особенно сильные стимулы занижать доходы для тех индивидов, чьи фактические доходы незначительно превышают нижние границы налоговых интервалов. Как показано в работе [Gorodnichenko et al., 2009], в случае с плоской шкалой, введенной после реформы, эти опасения не имеют основания. Индивиды с доходами чуть выше критического порога в 50 тыс. руб. не имели особых стимулов сокращать часы работы или занижать доходы. Более того, поскольку налоговые ставки снизились и стали регрессивными после 2001 г., есть основания полагать, что люди стали в целом меньше занижать доходы.
Другими элементами налоговой системы, способными вызывать смещения в оценках, являются налоговые вычеты и другие льготы. Первые были почти полностью ликвидированы в ходе реформы. Более того, стандартный налоговый вычет в размере 4800 руб. стал предоставляться только индивидам с доходами менее 20 тыс. руб. в год. Наконец, реформа отменила освобождение от налогов для военнослужащих. В связи со всеми этими обстоятельствами группа воздействия будет определяться на основе доходов только в пореформенный период.
В анкете РМЭЗ респонденты отвечают на вопросы о месячных доходах после уплаты налогов по каждому виду оплачиваемой деятельности. В этих вопросах спрашивают не только о заработной плате, но обо всех дотациях, компенсациях, доходах и премиях, за исключением пенсий и других необлагаемых налогами пособий. Для того чтобы определить, попадает ли индивид в группу воздействия, мы построили переменную дохода, полученного из всех источников. Если предположить, что индивиды правильно сообщают свои доходы, то индивиды с чистыми доходами свыше 3625 руб. в месяц[122] попадают в группу воздействия. Однако, если индивиды занижают свои доходы, то часть из них могут ошибочно оказаться в контрольной группе. Поэтому полученная DID-оценка будет давать нижнюю границу истинного эффекта влияния реформы на неформальность.
Еще одна сложность связана с тем, что доходы индивида могут быть выше порогового значения не во всех, а только в отдельных пореформенных раундах. Мы относим к группе воздействия всех индивидов, чьи доходы были выше порогового значения хотя бы в одном раунде. Мы провели несколько тестов на робастность результатов, экспериментируя с более короткими периодами для определения группы воздействия. В контрольную группу были включены индивиды, не попавшие в группу воздействия и занятые хотя бы в одном раунде после реформы. Это означает, что индивиды, имевшие работу, но не сообщившие о своих заработках, также попадают в контрольную группу. На практике это очень небольшое количество индивидов, и их исключение из контрольной группы, как будет показано ниже, не оказывает влияния на результаты.
В принципе, всех индивидов с месячными доходами после реформы в промежутке от 3168 до 4800 руб. можно было бы также включить в группу воздействия. Однако для этой группы дополнительная выгода от реформы составила максимум 212 руб[123]. Поскольку это очень маленькая сумма, то в базовой спецификации эти индивиды включены в контрольную группу. Однако, как показано ниже, включение их в группу воздействия практически не меняет результаты.