Оптимизация системы оплаты труда и материального стимулирования

2) премирование как поощрение (награждение) отличившихся работников вне системы оплаты труда.

В последнем случае выдача премий, награждение ценным подарком (можно причислить к премированию в натуральной форме) осуществляется в рамках поощрения за успехи в работе (ст. 191 ТК РФ) и носит разовый характер.

При этом круг поощряемых работников заранее не определяется, а премирование осуществляется администрацией (в отдельных случаях по согласованию с профсоюзными комитетами или советами трудовых коллективов).

Работник в свою очередь не имеет права оспаривать действие администрации, отказавшей ему в выплате разовой премии.

Выплата разовых премий в качестве поощрения может осуществляться за:

1) образцовое выполнение трудовых обязанностей;

2) повышение производительности труда;

3) улучшение качества продукции;

4) продолжительную и безупречную работу;

5) новаторство в труде;

6) другие достижения в работе, устанавливаемые правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине, принятыми и действующими в организации. Разовые (единовременные) премии могут также выплачиваться к определенным датам (дням рождения, юбилеям, праздникам и др.). В таких случаях они также выплачиваются вне рамок системы оплаты труда.

Премиальная система оплаты труда предусматривает выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, предусмотренных положениями о премировании, которые разрабатываются в организациях.

Указанными положениями, в частности, предусматриваются:

1) показатели премирования;

2) условия премирования;

3) размеры и шкала премирования;

4) круг премируемых работников;

5) источник премирования.

На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у организации – обязанность уплатить премию.

Среди премий, обусловленных системой оплаты труда, выделяется премия за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Наряду с ней в организациях могут предусматриваться специальные системы премирования.

Если в организации положение о премировании или же иное ему подобное отдельное положение по оплате труда не разработано, то вопросы премирования в обязательном порядке должны быть отражены в коллективном договоре и непосредственно в трудовом договоре, заключенном с работником.

Если ни в одном из разработанных в организации локальном акте, коллективном или трудовом договоре вопросы в части начисления и выплаты премий отражены не будут, то расходы на выплату премий, если такие будут произведены, не могут быть приняты в целях налогообложения по налогу на прибыль. Перечень расходов, которые не уменьшают налогооблагаемый доход, приведен в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы та или иная выплата не уменьшала налогооблагаемую прибыль и не облагалась ЕСН и, соответственно, пенсионными взносами, ее необходимо подогнать под какой-либо из расходов из этого перечня.

Чаше всего для этих целей бухгалтеры используют такие формулировки:

1) выплаты, не предусмотренные трудовыми договорами (п. 21 ст. 270 НК РФ);

2) премии, выплаченные за счет средств специального назначения (п. 22 ст. 270 НК РФ);

3) материальная помощь (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Чтобы не платить ЕСН и пенсионные взносы с какой-либо выплаты, организациям необходимо исключить эти выплаты из трудового договора, но, разумеется, только при том условии, если такая выплата не является обязательной по законодательству.

Как правило, общий порядок премирования работников (случаи и системы премирования, размеры выплачиваемых премий) устанавливается коллективным договором, заключаемым между администрацией и представительным органом работников.

Разрабатываемое положение о премировании (положение о материальном стимулировании) имеет собой целью установить конкретный порядок, размеры и случаи премирования работников при условии выполнения ими показателей премирования, т. е. конкретизировать обязанности работодателя по выплате премий и права работников на их получение.

В свою очередь трудовым договором, заключаемым между работником и работодателем, также могут предусматриваться возможность и порядок премирования. Особенно это актуально для случаев заключения договоров с физическими лицами, не входящими в состав трудового коллектива, отношения с которыми строятся на основе гражданского, а не трудового законодательства (договоров гражданско-правового характера, соглашений с внештатными работниками и т. п.).

Положениями о материальном стимулировании или коллективным договором (соглашением) определяются:

1) круг лиц, подлежащих премированию;

2) периодичность и сроки выплаты премий;

3) доля фонда материального стимулирования, направляемая на премирование работников, размер и порядок начисления премий;

4) индивидуальные и коллективные показатели премирования и порядок учета их выполнения;

5) перечень упущений, за которые работники не представляются к премированию;

6) схема документооборота при премировании;