Как правильно применять «упрощенку»

Однако в книге учета доходов и расходов ни сумма заработной платы за декабрь 2009 г., ни сумма НДФЛ, удержанного и перечисленного в бюджет, не отражаются.

25.01.2010 был выплачен аванс в размере 50 000 руб. (платежная ведомость № 1; расходный ордер № 42).

В феврале была начислена заработная плата за вторую половину января 2010 г. в размере 50 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 04.02.2010 № 2). Сумма НДФЛ составила 11 700 руб. 08.02.2010 заработная плата в размере 38 300 руб. (50 000 руб. – 11 700 руб.) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 78), а сумма НДФЛ перечислена в бюджет (платежное поручение № 94).

I. Доходы и расходы

11.7. ПРОЧИЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Почти в каждой организации есть работники, которые уплачивают алименты. Не являются исключением и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Алименты – это обязательства, по которым один член семьи должен содержать другого, как правило, нетрудоспособного или нуждающегося в материальной поддержке. Обязательствами по выплате алиментов могут быть связаны родители и дети, супруги и бывшие супруги, бабушки и дедушки с внуками, воспитанники и воспитатели, падчерицы и пасынки с приемными родителями.

Средства на содержание нуждающегося члена семьи могут предоставляться добровольно. Для этого заключается соглашение между родителями, супругами и бывшими супругами, а также между другими членами семьи о размере, условиях и порядке выплаты алиментов. Такое соглашение должно быть оформлено в письменной форме и нотариально заверено.

Если средства от лица, обязанного содержать нуждающегося члена семьи, не поступают, производится их взыскание в судебном порядке. Причем лица, имеющие право на получение алиментов, могут обратиться в суд с заявлением о взыскании алиментов в любое время независимо от срока, прошедшего с момента возникновения права на алименты.

Чаще всего возникает ситуация, когда бухгалтеру приходится удерживать из заработной платы работника алименты на содержание несовершеннолетних детей. Размер алиментов в этом случае, как правило, ежемесячно составляет:

• на одного ребенка – 1/4 часть заработной платы;

• на двух детей – 1/3 часть заработной платы;

• на трех и более детей – половина заработка или иного дохода родителей.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится из всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (в российских рублях или иностранной валюте) и натуральной формах.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

Алименты удерживаются не только из заработной платы, но и с начисленных:

• пособий по временной нетрудоспособности;

• выходного пособия;

• материальной помощи;

• доходов по акциям;

• доходов от предпринимательской деятельности;

• доходов от передачи имущества в аренду.

Удерживать алименты следует после того, как сумма начисленного дохода уменьшена на величину налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть размер удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику.

Удержанные алименты необходимо перечислить их получателю в течение трех дней с момента выплаты заработной платы своему работнику.

!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Выплачивать алименты авансом нельзя.

Кроме взыскания алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей из заработной платы могут производиться и другие удержания. Бухгалтер может удержать суммы на возмещение материального ущерба юридическим и физическим лицам, а также в счет погашения займа, предоставленного организацией своему работнику, и процентов по нему.

Требования по взысканию алиментов являются первоочередными (ст. 78 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Поэтому прочие удержания можно взыскивать только после удержания суммы алиментов. При этом необходимо учитывать ограничения размера удержаний, которые установлены ст. 66 названного Закона «Об исполнительном производстве».

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам, в том числе алиментов на содержание несовершеннолетних детей, общий размер удержаний не может превышать 70% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Удержания из заработной платы можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после того, как они фактически перечислены получателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такого же мнения придерживаются и специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 05.07.2004 № 03-03-05/2/44).

Некоторые организации предоставляют своим сотрудникам займы. Погашение займа, предоставленного организацией, и процентов по нему необходимо оформлять следующим образом.