Отпускные и социальные выплаты

Организация включала суммы доплат в расходы при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ и в налоговую базу по единому социальному налогу.

Работник Тихорецкий Р.О. (1975 года рождения) болел с 15 по 22 января 2008 года (8 календарных дней). Он работает в организации с 1 марта 2005 года, его должностной оклад – 30 000 руб., страховой стаж на момент выплаты пособия – менее 5 лет. Помимо пособия по временной нетрудоспособности, Тихорецкому Р.О. в январе была начислена заработная плата за фактически отработанные дни в размере 19 411 руб. 77 коп. Расчетный период Тихорецким Р.О. был отработан полностью.

Единый социальный налог рассчитывался по максимальной ставке – 26 %.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитывались исходя из тарифа:

на страховую часть трудовой пенсии – 8 %;

на накопительную часть трудовой пенсии – 6 %.

Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составлял 0,7 %.

Помимо Тихорецкого Р.О. в организации работали еще два сотрудника. За январь с начисленных им выплат организация исчислила авансовые платежи по единому социальному налогу к уплате в ФСС РФ в размере 1450 руб.

Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности Тихорецкого Р.О.

Расчетным периодом, за который осуществлялась оплата труда, являлся период с 1 января по 31 декабря 2007 года.

Заработная плата, начисленная за расчетный период, составила 360 000 руб. (30 000 руб. x12 мес.).

Средний дневной заработок равен 986,30 руб. (360 000 руб.:: 365 дн.).

Размер дневного пособия составил 591,78 руб. (986,30 руб. x60 %).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего дневного заработка была равна 7890,40 руб. (986,30 руб. x 8 дн.).

Максимальный размер дневного пособия в январе не мог превышать 556,45 руб. (17 250 руб.: 31 дн.).

Размер пособия по временной нетрудоспособности исходя из максимально допустимого размера составил 4451,60 руб. (556,45 руб. x8 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемая за счет средств работодателя, равнялась 1112 руб. 90 коп. (556,45 руб. x2 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за остальные дни нетрудоспособности, оплачиваемая за счет средств ФСС РФ, была равна 3338 руб. 70 коп. (556,45 руб. x6 дн.).

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего заработка за счет средств работодателя составила 3438,80 руб. (7890,40 руб. – 4451,60 руб.).