Пример
Расчет больничного листа работнику, получившему разовую премию в связи с юбилейной датой в организации, являющейся плательщиком ЕНВД.
И еще раз изменим условия нашего примера: теперь ООО «Победа» опять же не является плательщиком ЕСН, а уплачивает взносы на пенсионное страхование, тариф на травматизм и единый налог на вмененный доход, рассчитываемый как 15% от вмененного дохода. Сумма пособия до удержания подоходного налога снова будет рассчитана точно так, как и при УСН – «Доходы за вычетом расходов» и «Доходы». Разовая премия в связи с юбилейной датой опять не будет включена в средний заработок для исчисления пособия, так как согласно нормам гл. 25 НК РФ такие выплаты должны производиться из прибыли после налогообложения, поэтому ЕСН на них не начисляется. Рассчитывая минимальное среднедневное пособие марта 2007 г., бухгалтер определит, исходя из какого размера расходы по оплате больничного листа будут возмещены ООО «Победа» фондом социального страхования:
1100,00 руб.: 31 календ. день = 35,48 руб. – минимальное среднедневное пособие марта 2007 г.;
35,48 руб. х 5 календ. дней = 177,40 руб. – возместит ФСС;
2600,80 руб. – 177,40 руб. = 2423,40 руб. – эта сумма будет учтена ООО «Победа» при исчислении единого налога на вмененный доход, причитающегося к уплате наряду с уплаченными пенсионными взносами, но в совокупности с ними к уменьшению будет принято не более 50% ЕНВД, исчисленного согласно методике расчета этого налога.
Сумма в размере 177,40 руб., перечисленная на расчетный счет ООО «Победа», являющегося плательщиком ЕНВД, не будет учитываться в доходах ни для налогового учета, ни для бухгалтерского.