Аудит расчетов с персоналом

Пример .

Организация направила работника в командировку сроком на 5 дней. Из кассы под отчет работнику была выдана денежная сумма в размере 10 000 руб. Суточные установлены в соответствии с приказом руководителя в размере 300 руб.

После возвращения из командировки сотрудник представил в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами: проездными билетами на сумму 3000 руб. (НДС не выделен), счетом гостиницы за проживание (бланк строгой отчетности формы № 3-Г) на сумму 2400 руб. (в т. ч. НДС – 366 руб.). Суточные за 5 дней – 1500 руб. Итого 6900 руб. Остаток денежных средств сотрудник сдал в кассу организации – 3100 руб.

В бухгалтерском учете организации следует оформить следующие проводки:

1) Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса» – 10 000 руб. – выданы из кассы организации денежные средства под отчет;

2) Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 3000 руб. – включена в расходы стоимость проезда;

3) Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и пр.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 2034 руб. (2400 руб. – 366 руб.) – включена в расходы сумма за проживание в гостинице без НДС;

4) Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 1500 руб. – включена в расходы сумма суточных за командировку;

5) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 366 руб. – учтен НДС по счету гостиницы за проживание;

6) Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость» – 366 руб. – принят к вычету НДС по услугам гостиницы за проживание;

7) Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 3100 руб. – возврат работником в кассу организации неизрасходованной суммы.

3. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки (пункт 14 Инструкции № 62).

Нормы суточных определены в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с изм. и доп. от 15 ноября 2002 г., 9 февраля 2004 г., 13 мая 2005 г.), согласно которому размер суточных составляет 100 руб.

Размер суточных расходов может отличаться от размера установленного законодательством и определяется коллективным договором или иным локальным нормативным актом организации.

В этом случае необходимо учитывать, что в бухгалтерском учете вся сумма суточных будет отнесена на затраты организации, а вот в целях налогообложения налогом на прибыль может быть учеты сумма из расчета 100 руб. в день.