Вмененка и упрощенка 2008-2009

При внесении исправлений в бухучете нужно заполнить справку бухгалтера. Составляется она в произвольной форме. Ее можно утвердить как приложение к учетной политике компании.

7.2. Налоговая отчетность

Отчеты по единому и минимальному налогам.

Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы декларации в следующие сроки:

– по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

– по итогам налогового периода: организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.346.19 НК РФ в целях налогообложения единым налогом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Декларация состоит из трех листов. Титульный лист стандартный и заполняется всеми налогоплательщиками. Непосредственно декларация состоит из:

– разд. 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

– разд. 2 «Расчет налога (минимального налога)»,

Организации при заполнении поля «ИНН» сначала ставят два нуля и только потом вписывают непосредственно ИНН. Это объясняется тем, что ячеек, отведенных для указания ИНН, двенадцать, Именно столько цифр в ИНН индивидуального предпринимателя в отличие от ИНН организации, состоящего из десяти цифр.

На следующем примере мы рассмотрим заполнение налоговой декларации для налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.

Пример

За полугодие 2007 г, в кассу организации и на их расчетный счет общая сумма поступлений составила 320 000 руб. Из них доходы, которые признаются объектом налогообложения, – 300 000 руб. Также на расчетный счет было поступление заемных денежных средств в сумме – 20 000 руб., которые не должны включаться в налоговую базу и в декларации не отражаются,

В течение полугодия сумма зарплаты, начисленной работникам, составила 150 000 руб. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 21 000 руб. (150 000 руб. × 14%}. Страховые взносы полностью уплачены,

Организаций в I полугодии 2007 г. выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 12 000 руб., в том числе:

за счет собственных средств – 10 000 руб.;

за счет средств ФСС РФ – 2 000 руб.

Организация не уплачивает в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

По итогам I квартала 2007 г. организация исчислила авансовый платеж по единому налогу в сумме 1000 руб.

Бухгалтер организации должен заполнить разд. 2 декларации следующим образом:

По строке 010 отражаются доходы, которые признаются объектом налогообложения, то есть 300 000 руб. Этот показатель не отражается по строке 040, его необходимо повторить по строке 060. Таким образом, налоговая база для исчисления налога равна 300 000 руб.

По строке 080 указывается сумма исчисленного налога – 18 000 руб. (300 000 руб. × 6%).