Вмененка и упрощенка 2008-2009

Пункт 2 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ предусматривает при применении упрощенной системы налогообложения организациями замену уплаты налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость (далее – НДС), подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций, за налоговый период.

При ввозе товаров из Белоруссии должны платить НДС (п. 1 разд. I Приложения к Соглашению). За месяц, в котором ввезенные из Белоруссии товары были поставлены на учет, таким фирмам необходимо подать декларацию по НДС не позднее 20—го числа месяца, следующего за тем, в котором продукция была принята на учет (п. 6 разд. I Приложения к Соглашению). Принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров, не могут. Дело в том, что вычет производится по правилам Налогового кодекса. Пункт 1 ст. 171 этого документа установил, что право на вычет имеют только налогоплательщики НДС. А, организации и предприниматели, применяющие специальные режимы или освобождение от налога по ст. 145 НК РФ, таковыми не являются.

В том случае если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставит покупателю счет– фактуру с выделением сумм НДС, то данная организация в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ должна будет уплатить в бюджет НДС.

Суммы НДС, уплаченные в бюджет организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, не включены в перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного ими объекта налогообложения не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю. В связи с этим указанные организации не выписывают своим покупателям счета– фактуры и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС.

Суммы НДС, уплаченные в бюджет организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета– фактуры с выделением суммы налога, не включены в перечень расходов.

7. Отчетность при УСН

7.1. Бухгалтерская отчетность

ФСС. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения, представляют отчет в Фонд страхования до 15 числа, следующего за последним месяцем квартала по расходам и травматизму.

Сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые организация, состоящая на УСН, выплатила своим работникам и уменьшила ту часть единого социального налога, которую она должна уплатить в Фонд социального страхования РФ, она показывает в отчетности – в расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 1 декабря 2003 г. № 130.

Расчетная ведомость предназначена для всех предприятий, которые перечисляют деньги в ФСС РФ. Она состоит из титульного листа и трех разделов (двенадцати таблиц). Организации, уплачивающие обычные налоги, заполняют раздел I (данные о ЕСН) и раздел III (сведения о взносах от несчастных случаев).

Организации, которые применяют УСН, необходимо заполнять раздел II и III. Раздел I они не заполняют, так как ЕСН не платят.

Если организации перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно (ст. 3 Федерального закона № 190—ФЗ), то нужно отчитываться отдельно – по форме 4а-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46.

В тех таблицах, которые предприятие не заполняет, надо ставить прочерки. Расчетную ведомость сдается в отделение ФСС РФ в двух экземплярах: первый – в фонд, второй экземпляр с отметкой о том, что отчет принят, чиновники возвращают фирме.

Раздел II заполняют фирмы, которые применяют специальные налоговые режимы. Он состоит из трех таблиц (4 – 6). В начале раздела организация должна поставить шифр своего вида деятельности

– 011 – для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения;

В таблице 4 нужно показать среднесписочную численность работников, которая определяется в соответствии с Постановлением от 28 октября 2003 г. № 98 или Постановлением от 1 декабря 2003 г. № 105.

Из таблицы 5 исключена строка 2, где фирма отражала расходы, не принятые фондом. Также из таблицы убрали строку, где бухгалтер расшифровывал расходы по социальному страхованию. А именно: отдельно показывал сумму, потраченную на начало квартала и за каждый месяц квартала.

Таблицы 7 и 8 относятся к разд.I и II. То есть их заполняют и организации, которые работают на специальных режимах налогообложения, и организации – плательщики ЕСН.

Наибольшие изменения затронули разд.III, где отражаются данные о взносах от несчастных случаев на производстве. Раздел состоит из четырех таблиц (9 – 12).

В таблице 9 в графе 5 нужно отразить выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.