Отпускные и социальные выплаты

– расчет пособия по временной нетрудоспособности, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации.

Выписка из банка об отсутствии денежных средств на счетах работодателя служит документом, подтверждающим, что работодатель не имеет финансовой возможности в срочном порядке выплатить работникам пособия по обязательному социальному страхованию.

В случае отсутствия у работодателя денежных средств для выплаты работникам пособий по обязательному социальному страхованию ФСС РФ вправе выплатить пособие непосредственно работнику в порядке, установленном в п. 3.6 Инструкции ФСС РФ № 22.

В данной ситуации исполнительный орган ФСС РФ должен мотивировать свое решение об отказе в предоставлении денежных средств работодателю и указать, что денежные средства будут предоставлены непосредственно работникам.

Документы для выплаты работникам пособия по обязательному социальному страхованию в исполнительный орган ФСС РФ представляются не работником, а страхователем-работодателем. Это и логично, так как работник не имеет ни правовой, ни организационной возможности представить в ФСС РФ ведомость по форме 4-ФСС РФ либо выписку из банка об отсутствии денежных средств на счетах организации-работодателя;

4) работодатель применяет специальные режимы налогообложения.

К специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также уплата единого сельскохозяйственного налога. С точки зрения обязательного социального страхования особенностью вышеуказанных режимов налогообложения является то, что при их применении налогоплательщики полностью освобождаются от уплаты единого социального налога. Таким образом, работодатели, применяющие специальные режимы налогообложения, не могут уменьшить на сумму единого социального налога расходы по выплате работникам пособий и потому вынуждены обращаться в ФСС РФ за возмещением произведенных в пользу работников расходов.

Согласно п. 3.2 Инструкции ФСС РФ № 22 исполнительные органы ФСС РФ предоставляют работодателям, применяющим специальные режимы налогообложения и не уплачивающим в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование работников в бюджет ФСС РФ, денежные средства для выплаты работникам пособий в размере, не превышающем 1 МРОТ в месяц. В настоящее время МРОТ составляет 2300 руб. Разница между фактически выплаченными работнику пособиями и денежными средствами, возмещенными ФСС РФ, относится на счет работодателя. Такое правило установлено ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ.

Для получения от ФСС РФ денежных средств работодатель, применяющий специальные режимы налогообложения, должен представить в региональное отделение (филиал отделения) ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы:

– письменное заявление о выделении средств для возмещения расходов по обязательному социальному страхованию работодателю, применяющему специальные налоговые режимы, в произвольной форме;

– расчетную ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ за отчетный период или промежуточную расчетную ведомость за соответствующий календарный месяц. Представляя ведомость, работодатель подтверждает свою задолженность по уплате единого социального налога в бюджет ФСС РФ. В ведомости по форме 4-ФСС РФ произведенные работодателем расходы и полученные от ФСС РФ денежные средства отражаются в разделе II «Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения»;

– заверенные надлежащим образом (то есть работодателем) копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию;

– заверенные работодателем копии платежных поручений, подтверждающих уплату соответствующего налога;

– расчет пособия по временной нетрудоспособности, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации.

Согласно п. 3.3 Инструкции ФСС РФ № 22 отделение (филиал отделения) ФСС РФ при выделении средств страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы, и страхователям, имеющим льготы по уплате единого социального налога, в обязательном порядке проводит камеральную проверку представленных страхователями-работодателями документов.

Такая проверка должна быть проведена в течение 10 дней с момента получения от работодателя полного комплекта необходимых документов. По окончании проверки исполнительный орган ФСС РФ должен принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении работодателю средств для выплаты работникам пособий по обязательному социальному страхованию. Отказ ФСС РФ может быть обжалован работодателем в судебном порядке.