Как правильно применять «упрощенку»

При расчете пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам следует использовать максимальный средний дневной заработок в размере 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за период с 1 по 10 января 2010 г., рассчитанная по новым правилам, равна 11 369,9 руб. (1 136,99 руб. х 10 дн.).

Следовательно, за время болезни, которое приходится на январь 2010 г., организация может выплатить бо́льшую сумму.

В итоге общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 17 408,6 руб. (6038,7 руб. + 11 369,9 руб.).

Получить пособие по временной нетрудоспособности застрахованные лица могут, только если они соблюдают условия, предусмотренные как Законом № 255-ФЗ, так и другими федеральными законами. Поэтому на пособие не могут рассчитывать те, кто умышленно причинил вред своему здоровью, если этот факт установлен судом, или получил травму в процессе совершения преступления.

Немного больше повезло лицам, болезнь или травма которых была связана с алкогольным опьянением. С 2007 г. указанные лица смогут получить пособие в размере одного МРОТ за полный календарный месяц (подп. 3 п. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

В таком же размере будет выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы, связанной с наркотическим или токсическим опьянением.

После 1 января 2007 г. лицам, которые нарушают режим, предписанный врачом, или без уважительной причины не являются в назначенный срок на врачебный осмотр, на место проведения медико-социальной экспертизы, размер выплачиваемого пособия будет уменьшен. С того дня, когда было допущено нарушение, пособие будет рассчитываться исходя из одного МРОТ за полный календарный месяц (ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Определяем расчетный период

С 1 января 2007 г. среднедневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам рассчитывается в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Для расчета пособия надо взять средний заработок работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором был выдан листок нетрудоспособности.

Определяем порядок расчета пособия

Порядок оплаты больничных листов организациями, применяющими специальные налоговые режимы, описан в совместном постановлении Минтруда России и ФСС России от 18.04.2003 № 20/43.

До 1 января 2010 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивали пособия по временной нетрудоспособности за счет двух источников (Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы»). За счет средств ФСС России выплачивалась часть пособия в размере 1 МРОТ. Другую часть пособия организации должны были выплачивать за счет собственных средств. Таким образом, ФСС России возмещал только часть пособия – в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (ст. 2 Закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ).

Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС России, не увеличивалась на районные коэффициенты. Поэтому «упрощенцы», работающие в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, также рассчитывали сумму пособия исходя из величины 1 МРОТ.

С 1 января 2010 г. за первые два дня временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы сотрудника организации, применяющие УСН, будут выплачивать пособия за счет собственных средств (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств, «упрощенцы» смогут учесть при расчете единого налога.

В частности, «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включают указанные суммы в состав своих расходов при расчете единого налога (п. 6 ст. 246.16 НК РФ).

«Упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога на величину пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

С учетом взносов на обязательное пенсионное страхование подобное уменьшение не должно превышать 50% суммы единого налога.

Начиная с третьего дня пособие по временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы сотрудника ФСС России будет оплачивать за счет собственных средств (п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Кроме того, за счет средств бюджета ФСС России «упрощенцам» будут возмещаться расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в иных случаях, а также за счет средств фонда будут финансироваться прочие выплаты страхового обеспечения:

– пособие по беременности и родам;

– единовременное пособие женщинам, вставшим в ранние сроки на учет в медучреждении;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

– пособие на погребение.