Как экономить на налогах, используя законные способы

Возникает интересный вопрос: а если декларацию вообще не предоставили в ФНС, могут ли налоговики лишь на основании данных, которые имеются в инспекции, произвести доначисления налога и провести камеральную налоговую проверку?

Для начала в такой ситуации вам, конечно, выпишут штраф за несвоевременную сдачу отчетности, и это будет справедливо, вдобавок сотрудники ФНС могут пытаться провести проверку и без отчета. Например, в ситуации в НДС на основании данных о вычетах контрагентов, которые они сделали по вашим счетам-фактурам и отразили в своей книге покупок.

Такие действия сотрудников ФНС будут неправомерны. НК РФ не предусматривает возможность проведения камеральной налоговой проверки, если декларация по НДС не сдана.

Аналогичные разъяснения по данному вопросу Минфин России дал в письме №03-02-08/28 от 05.05.2010. Причем и ВАС с чиновниками в данном вопросе солидарен (Постановления президиума ВАС №2662/07 от 26.06.2007).

Вместе с тем, если организация так и не предоставит расчет в налоговую инспекцию, скорее всего, следует ожидать внеплановую выездную налоговую проверку.

Любопытно складывается ситуация и с повторным проведением камеральной налоговой проверки. На практике так бывает, когда по результатам контрольных мероприятий налогоплательщику направили акт проверки. Но потом фискалы обнаружили какие-то нарушения еще (как правило, на существенные суммы) и следом отправили в организацию второй акт проверки, ведь с первым актом зря поторопились.

Причем во втором акте камеральной налоговой проверки отражены более значимые ошибки и грубые нарушения требований действующих нормативных актов. Инспекция поступает подобным образом в надежде, что проверяемая организация или ИП не до конца понимают и знают свои права, а следовательно, не в курсе, что повторно проводить камеральную проверку нельзя. Однако второй выставленный акт как раз об этом и свидетельствует, а раз так, то он выписан незаконно.

Суды не единожды разъясняли, что ст. 88 НК РФ не предусматривает второго раза проведения одной и той же декларации за один и тот же период. Если такое произошло, то второе решение может быть аннулировано, и исправлять ошибки нужно только по первому полученному акту проверки.

В частности, об этом сказано в Постановлении ФАС Поволжского округа № а12—10597/2009 от 02.02.2010.

Более того, повторно провести проверку уже сданной и проверенной декларации или расчета не может даже другая инспекция. Это правило не работает в ситуации, когда предоставляется уточненная налоговая декларация. Ее как раз есть все основания проверять заново, начиная со следующего дня после сдачи уточненной отчетности в ФНС.

При определенных обстоятельствах ФНС вправе выполнить камеральную проверку вашей декларации более тщательно. Для этого проводится углубленная камеральная налоговая проверка, вот некоторые случаи, когда это возможно:

• В расчетах организации обнаружены «серые» компании и «фирмы-однодневки». В таком случае контрольные мероприятия налоговых инспекторов будут направлены на то, чтобы максимально проверить сделку с сомнительным контрагентом.

• Осуществлялись расчеты между взаимозависимыми компаниями или ИП. Сотрудников ФНС будут интересовать соответствие цены сделки рыночной, а также они проведут контрольные мероприятия на предмет наличия возможной налоговой экономии.

• Обнаружены расхождения, противоречия, нестыковки между предоставленной в ФНС декларацией или расчетом и иными сведениями, которые есть в наличии у налоговых инспекторов. Это также касается ситуации, когда обнаружены разрывы по НДС с контрагентом.

• Отравлена декларация по НДС, в которой сумма налога предъявлена к вычету из бюджета. Эта касается случая, когда размер полученного от поставщиков НДС к возмещению превысил сумму налога, начисленного с реализации, в результате компания исчисленную разницу имеет право возместить из бюджета.

• Предоставлена налоговая отчетность, в которой применяются налоговые льготы.

• Сдана отчетность, в которой налогоплательщик показывает убытки.

Процедура проведения камеральной налоговой проверки.

Сейчас большинство этапов проведения камеральной налоговой проверки полностью автоматизировано.

У поступившей в инспекцию по ТКС декларации вначале производится контроль арифметики, для этого запускается сопоставление контрольных соотношений, предусмотренных отчетом.

При этом данные проверяются нарастающим итогом и накладываются на ранее предоставленные в инспекцию отчеты.

Кроме того, в автоматическом режиме производится взаимоувязка проверяемого налога с другими налогами из других деклараций.

Также в автоматическом режиме осуществляется контроль даты сдачи декларации и, самое главное, комплексный анализ данных – имеется ли необходимость углубленно камералить полученную от налогоплательщика декларацию.