Как экономить на налогах, используя законные способы

36 000 рублей НДС (200 000 рублей х 18%) организация полностью приняла к вычету. С 01.01.2019 организация переходит на УСН. Остаточная стоимость объекта основных средств на момент перехода 175 000 рублей. НДС пропорционально остаточной стоимости нужно восстановить (п.п. 2 п.3 ст. 170 НК РФ). В нашем примере это 31 500 рублей. Иногда это могут быть более значительные суммы.

Для того чтобы от этого уйти, нужно вместо перевода на УСН основной компании создать новую – путем реорганизации в форме выделения. Имущество переводят в новую компанию, которая сразу же после регистрации переходит на УСН. В таком случае восстанавливать УСН по переданному имуществу не нужно, потому что передача имущества правопреемнику при реорганизации является исключением из общих правил восстановления НДС, предусмотренных п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Налоговики могут с этим не согласиться, но судебная практика здесь на стороне налогоплательщиков. Конечно, если не будет признаков необоснованного получения вычета. Например, если компания на ОСНО купила дорогостоящее оборудование, полностью приняла НДС к вычету, а потом тут же передала это имущество в реорганизованную фирму, будет ясно, что компания на ОСНО и не собиралась использовать это имущество в деятельности, а все было сделано лишь для получения вычета.

6. Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Его можно получить, если размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (3 последовательных месяцев) без НДС не превышает 2 000 000 рублей. В этом случае можно подать ходатайство на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года. Вы перестанете быть плательщиком НДС на это время, но при этом потеряете и право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должны будете включать в цену товаров и услуг.

Если при этом вы выставите счет-фактуру с выделенным НДС, то должны будете перечислить его в бюджет и сдать декларацию по НДС.

Такое освобождение от НДС подходит, если основная часть ваших клиентов не платит НДС, и им не нужен «входной» НДС. Это физлица, «упрощенцы» или такие же «освобожденцы». Обычно такое освобождение применяют те, кто хотел бы работать на УСН, но по ограничениям не может или не успел вовремя перейти на УСН, и теперь для этого нужно ждать начала календарного года.

Но способ не подходит, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС: им с вами будет работать невыгодно.

Если выручка «перевалит» за 2 000 000 рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

7. Замена договора поставки агентским договором. В этом случае налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Нужно грамотно оформить документы, иначе налоговики переквалифицируют договор и оштрафуют.

Обезопасьте себя следующими документами:

• поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;

• отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;

• накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;

• документы на оплату;

• другие бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Минус схемы – нужно грамотно оформлять счета-фактуры, не все поставщики готовы работать с агентами и оформлять счета-фактуры должным образом.

8. С авансов, поступивших от покупателя, обязательно нужно перечислять НДС, потом после отгрузки его принимают к вычету. Избежать уплаты НДС можно, если перечислить аванс этим же днем своему поставщику с НДС. В итоге та компания, у которой на счете останется на последний день квартала большой аванс, полученный от покупателя, и будет платить НДС.

Чтобы не платить НДС с аванса, можно оформить соглашение о задатке или денежный заем.

Еще один вариант – не включать в декларацию сумму предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерия составляет корректирующую декларацию и отправляет ее вместе с отчетом за следующий квартал, при этом нужно будет заплатить пени, но они небольшие. Сейчас налоговая строго мониторит банковские выписки, и этот способ стоит использовать как крайний. Лучше не попадать в подобные ситуации и при получении аванса успеть отправить деньги дальше.

9. Потребительский кооператив на основании Федерального закона №3085—1 от 19.06.1992 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ». Потребительские общества – это организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков. Нуждой может считаться и потребность в каком-либо товаре. Покупатели становятся пайщиками, платят взносы и получают товар, то есть удовлетворяют нужду в товаре.