Изменение учетной политики и оценочных значений

Отчитывающаяся организация установила в своей учетной политике отражение в Бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. В соответствии с п. 19 ПБУ 18/02 такой порядок возможен при одновременном наличии следующих условий: наличии в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

И то, и другое условие в данном случае выполняется. Однако свернутое отражение в Бухгалтерском балансе не означает свернутого отражения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в Отчете о прибылях и убытках. По строке 141 Отчета о прибылях и убытках должна быть отражена сумма 500 тыс. руб., а по строке 142 – сумма 1500 тыс. руб.

Сальдо счета 99 в результате произведенных записей составило 66 000 тыс. руб. (100 000 тыс. руб. – 36 000 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + + 1500 тыс. руб.).

Порядок отражения активов в Отчете о прибылях и убытках также представлен ниже.

Таким образом, независимо от способа определения величины текущего налога на прибыль представление информации о формировании финансового результата отчитывающейся организации будет одинаково.

Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

(тыс. руб.)

{ЗВЕЗДОЧКА – проверка правильности заполнения формы № 2: [100 000 тыс. руб. + 500 тыс. руб. – (–1500 тыс. руб.) – 36 000 тыс. руб. = 66 000 руб.]}.

Пример.

Бухгалтерская прибыль за отчетный период составила 10 000 тыс. руб., налоговый убыток за налоговый период равнялся 20 833 тыс. руб.

Бухгалтерские записи при применении организацией первого способа определения текущего налога на прибыль представлены ниже.

Организация имеет бухгалтерскую прибыль, но налоговый убыток (вариант 2) и применяет первый способ определения величины текущего налога на прибыль