Читаем Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов полностью

По правилам ст. 311 НК РФ доходы, полученные за рубежом, так же как и расходы, понесенные за границей, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, уплачиваемому в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса независимо от условий и обстоятельств деятельности. Зачету по международным договорам может подлежать налог на прибыль, уплаченный в стране получения дохода, но это не освобождает российского налогоплательщика от учета доходов и расходов в налоговом учете.

Пример.

В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Казахстан действует Конвенция от 18.10.1996 об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал.

Согласно ст. 7 Конвенции прибыль предприятия – резидента Российской Федерацией облагается налогом только в Российской Федерации, если такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через расположенное там постоянное учреждение.

На основании ст. 5 Конвенции термин «постоянное учреждение (представительство)» для целей применения Конвенции означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

В п. 3 ст. 7 Конвенции предусмотрено, что при определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет документально подтвержденных расходов, понесенных для целей постоянного учреждения, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены эти затраты в государстве, где находится постоянное учреждение, или за его пределами.

Таким образом, если российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, приводящую к образованию постоянного представительства российской организации для целей налогообложения в Республике Казахстан, то прибыль от деятельности такого постоянного представительства подлежит налогообложению в Республике Казахстан. При этом при определении прибыли такого постоянного представительства (которая подлежит налогообложению в Республике Казахстан) могут быть вычтены документально подтвержденные расходы, понесенные для целей этого постоянного представительства.

Расходы, связанные с деятельностью постоянного представительства российской организации, находящегося в Республике Казахстан (независимо от того, понесены эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами), должны учитываться при определении прибыли этого постоянного представительства.

Перейти на страницу:

Похожие книги

100 лучших игр и упражнений для успешного супружества и счастливого родительства
100 лучших игр и упражнений для успешного супружества и счастливого родительства

Книга известного психолога-консультанта Михаила Кипниса представляет собой сборник психологических игр, упражнений и занимательных текстов, которые помогут выстроить эффективную и увлекательную групповую работу тренерам, педагогам, семейным психологам и консультантам. Описание каждого упражнения включает в себя рекомендации по его применению, необходимые материалы, инструкции участникам, оценку необходимого для его проведения времени и размера группы, вопросы для дискуссии с участниками и выводы, к которым они должны прийти.Супружеские пары, родителей и их детей это пособие обучит открытой и конструктивной коммуникации, установлению эмоционально богатых, доверительных отношений, укрепит партнерство между взрослыми членами семьи и детьми, даст почувствовать радость, ответственность и счастье семейного общения.

Михаил Шаевич Кипнис

Карьера, кадры