Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов

Таким образом, выплата налогоплательщику процентов на основании ст. 78, 79 НК РФ связана с незаконными действиями налогового органа. В порядке, установленном ст. 78 НК РФ, проценты подлежат уплате в случае нарушения налоговым органом срока возврата налога в порядке, установленном ст. 79 настоящего Кодекса, а именно в случае взыскания налоговым органом налога при отсутствии для этого законных оснований. Проценты, предусмотренные абзацем первым п. 4 ст. 79 НК РФ, подлежат уплате налогоплательщику в случае, если он добровольно исполнил незаконное требование налогового органа об уплате налога при отсутствии у него данной обязанности. При этом начисление процентов производится за весь период изъятия у него денежных средств.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04 также указывает на то, что перечисление налогоплательщиком денежных средств в уплату налога приобретает характер взыскания в случае, если производится уплата сумм, доначисленных решением налогового органа.

Судом было установлено и материалами дела было подтверждено, что налоговый орган допустил излишнее взыскание налогов и пеней.

При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о наличии оснований для взыскания процентов.

Обращение налогоплательщика с заявлением в налоговый орган о возврате излишне взысканных налогов и пеней не является обязательным условием для начисления процентов в порядке, установленном ст. 79 НК РФ.

Выводы суда соответствовали материалам дела. Нормы материального права были применены судом правильно по отношению к установленным фактическим обстоятельствам.

Оснований для отмены судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы у суда кассационной инстанции не имелось.

(по материалам постановления ФАС Уральского округа от 03.06.2008 № Ф09-3924/08-С3 по делу № А50-18070/07)

Сумма излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Если проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения установленного срока поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.