Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов

Первый вариант предусмотрен положениями Соглашения от 21.04.1995 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (далее – Соглашение).

Второй вариант – внутренним налоговым законодательством Российской Федерации, а именно: возврат излишне удержанного налога с доходов российской организации или зачет сумм налога, удержанных с доходов российской организации в иностранном государстве при уплате ею налога на прибыль в Российской Федерации.

На основании ст. 2 °Cоглашения, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (в Российской Федерации) получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве (Республике Беларусь), которые в соответствии с положениями данного Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве (Республике Беларусь), сумма налога на этот доход или имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве (Республике Беларусь), может вычитаться из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве (Российской Федерации).

Согласно ст. 7 Соглашения в Республике Беларусь может облагаться налогом прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства (резидента Российской Федерации), если только такое предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве (Республике Беларусь) через находящееся там постоянное представительство.

Кроме того, в Республике Беларусь могут облагаться налогом некоторые другие доходы, определенные специальными статьями Соглашения, а также в соответствии со ст. 18 Соглашения виды доходов, возникающих из источников в Республике Беларусь, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения.

Российская организация, выступающая в качестве агента и принявшая на себя обязательства по организации транспортировки принадлежащих белорусской компании нефтепродуктов (по системе магистральных трубопроводов другой российской организации) как по территории Российской Федерации, так и за пределы таможенной территории Российской Федерации, фактически осуществляла свою агентскую деятельность в Российской Федерации.