Вмененка и упрощенка 2008-2009

За полугодие 2007 г. получено доходов в размере 100 000 руб. Общая сумма страховых взносов, уплаченных организацией, составила 4 000 руб.

Сумма единого налога за полугодие 2007 г. рассчитывается по ставке 6 процентов:

100 000 руб. × 6% = 6 000 руб.

Налог можно уменьшить не более чем на:

6 000 руб. × 50% = 3 000 руб.

Эта величина меньше суммы уплаченных пенсионных взносов:

3 000 руб. < 4 000 руб.

Следовательно, организация может учесть уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование лишь в размере 3 000 руб.

Тогда сумма единого налога, подлежащего уплате за полугодие 2007 г., составит:

6 000 руб. – 3 000 руб. = 3 000 руб.

Пример

Организация, работающая по УСН (доходы минус расходы), в 2007 г. открыло небольшое кафе, деятельность которого подпадает под ЕНВД.

Сумма выручки за I квартал 2007 г. от деятельности по УСН составила 1 000 000 руб., а от деятельности по ЕНВД – 250 000 руб.

Сумма исчисленных и уплаченных за этот период пенсионных взносов с зарплаты управленческого персонала – 50 000 руб. Эти расходы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности.

Определим процент выручки от каждого вида деятельности в общей сумме выручки предприятия.

Доля выручки по УСН: 1 000 000 руб. : (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) × 100% = 80%.

Доля выручки по ЕНВД: 250 000 руб. : (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) × 100% = 20%.

Тогда часть взносов, приходящаяся на деятельность управленческого персонала по УСН, :

50 000 руб. × 80% = 40 000 руб.

А оставшаяся часть взносов, соответственно, приходится на ЕНВД:

50 000 руб. × 20% = 10 000 руб.

Следовательно, доходы по УСН можно уменьшить на 40 000 руб., а единый налог по кафе – на 10 000 руб. (если эта сумма не больше 50% от налога).

По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев года. Налоговый период по ЕНВД – квартал. Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваются ежемесячно.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Согласно ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают суммы страховых взносов за свое страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, размер которого в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный размер, определяются Правительством РФ.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии составляет 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты вышеуказанными страхователями.

Во исполнение ст. 28 Закона № 167-ФЗ Правительство РФ Постановлением от 11.03.2003 № 148 утвердило Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, в соответствии с которыми размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ, на 12.