Вмененка и упрощенка 2008-2009

Если организация наряду с системой налогообложения в виде ЕНВД применяет упрощенную систему налогообложения, полученные дивиденды подлежат налогообложению в рамках упрощенной системы, т.е. будут включены в состав доходов, подлежащих налогообложению по ставке 6 процентов – если применяется объект налогообложения «доходы», или 15 процентов – если применяется объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

20. Учет при уплате ЕНВД взносов в ПФР и больничных

По общему правилу «вмененщик» вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных в ПФР взносов, а также на сумму выплаченных больничных. При этом действует одно ограничение. «Вмененный» налог не может уменьшаться более чем на 50 процентов. Это могут быть пенсионные взносы перечисленные в бюджет с фонда заработной платы и выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств. То есть в соответствии с поправками сумма пенсионных взносов и больничных, которые фирма может взять в расчет, не должна превышать половины налога.

Пример

ООО «Рассвет» оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма «вмененного» налога за II квартал составила 10 000 руб. За этот же период фирма перечислила в ПФР пенсионные взносы в размере 6000 руб. Также во II квартале ООО «Рассвет» выдало сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств на сумму 4000 руб.

Сравним, какие суммы ЕНВД фирма должна перечислить в бюджет, если налог считать по старым и новым правилам.

В 2005 г. ЕНВД можно было уменьшить на пенсионные взносы в размере 5000 руб. (10 000 руб. × 50%). А вот больничные полностью уменьшают «вмененный» налог. В итоге сумма ЕНВД, которую фирме следует перечислить в бюджет, составляет 1000 руб. (10 000 – 5000 – 4000).

В настоящее время ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные только в размере 5000 руб. (10 000 руб. × 50%). То есть сумма ЕНВД, которую фирме следует перечислить в бюджет, составит 5000 руб. (10 000 – 5000).

21. Порядок возмещения из ФСС сумм пособия по временной нетрудоспособности страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками:

– на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

– на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

– на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, регулируется Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».