Вмененка и упрощенка 2008-2009

– по торговому автомату – 5026,05 руб. ((1 авт. x 9000 руб. x 1 x 1,241 x 3 мес.) x 15%).

Общая сумма единого налога – 104541,84 руб. (99 515,79 + 5026,05).

Для некоторых плательщиков ЕНВД, скажем, для предпринимателей, базовая доходность с одного автомата, равная 9000 руб., довольно велика. Ведь нельзя быть уверенным, сколько принесет та или иная машина.

Чтобы не платить ЕНВД по автомату, через который продаются готовые товары, можно поступить следующим образом. Автомат нужно либо за условную сумму сдать в аренду торговой точке, либо предоставить его магазину в безвозмездное пользование. При этом сам предприниматель будет заниматься поставкой товаров для автомата.

И так как предприниматель напрямую уже не торгует через автомат, ЕНВД по этому бизнесу он платить не должен.

Организация владеющая автоматом, который не просто продает, но и приготавливает напитки, предлагая на выбор кофе, горячий шоколад, чай и бульоны, под «вмененку» не подпадает.

Если обратиться к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029– 2001, то там указано, что розничной торговлей занимается тот, кто продает (или перепродает) товары, не видоизменяя их. Между тем при реализации кофе и других напитков продается не готовый товар, а продукт, приготовленный по заданной рецептуре из полуфабрикатов и ингредиентов. В одну и ту же машину загружают молотый кофе, сухое молоко, растворимый чай и шоколадный порошок, а получают готовый кофе, чай или какао. Поэтому такая деятельность – не что иное, как общественное питание. А поскольку в данном случае зала обслуживания нет, то и ЕНВД такие услуги не облагаются.

Следовательно, фирмы, у которых есть подобные кофе– машины, платят либо обычные налоги, либо единый налог «упрощенки».

Автоматы, которые продают карточки экспресс– оплаты за телефонные услуги, под ЕНВД также не подпадают. Такое мнение Минфин России высказал в Письме от 22 июня 2005 г. N 03– 06– 05– 04/173. Чиновники рассуждали следующим образом. На ЕНВД переводится розничная торговля. А таковой является продажа товаров за наличный расчет.

А карточки экспресс– оплаты с точки зрения минфиновцев товарами не являются. Телефонные карты фискалы считают средством авансовой оплаты услуг связи. А значит, их продажа «вмененной» деятельностью не является.

Отметим, что подобные разъяснения Минфин России приводил и раньше (см., например, Письмо от 16 сентября 2004 г. N 03– 06– 05– 04/22). Но мнение чиновников невыгодно организациям. Дело в том, что магазины и салоны связи, которые реализуют карты экспресс– оплаты, продают еще и сотовые телефоны, аксессуары и другие товары и чаще всего платят с этого бизнеса «вмененный» налог. Получается, если они согласятся с аргументами финансового ведомства, то им придется помимо ЕНВД перечислять общие налоги с карт экспресс– оплаты, а также вести раздельный учет этих видов деятельности.

С позицией Минфина России можно и не согласиться. Ведь суды уже не раз опровергали доводы фискалов. Примерами являются Постановления ФАС Центрального округа от 18 марта 2005 г. N А68– 294/15– 04 и ФАС Северо– Западного округа от 12 сентября 2003 г. N А56– 5841/03. Судьи посчитали, что карты экспресс– оплаты не являются товарами, только если их реализует оператор связи, который собственно оказывает телефонные услуги. А вот салоны связи и магазины, выступающие при продаже карт посредниками, переводятся на «вмененку». Ведь услуги связи дилеры не оказывают, и поэтому карточки являются для них обычными товарами.

Отметим, что такую точку зрения скорее всего придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть дело довольно велики. Ведь арбитры, несмотря на письма чиновников, поддерживают налогоплательщиков.

При использовании торговых автоматов также можно существенно снизить величину ЕНВД. Один предприниматель может иметь несколько торговых автоматов, а согласно Закону налоговая база будет исчисляться в зависимости от количества работников, включая предпринимателя, а не от количества торговых автоматов. Соответственно чем больше торговых автоматов будет у предпринимателя (в том числе при постоянном количестве работников), тем больше будет необлагаемый налогом доход.