Вмененка и упрощенка 2008-2009

ООО «Алевир» принадлежит четыре прицепа. С них фирма торгует овощами в Звенигороде (Московская область). Значит, единый налог надо рассчитывать с четырех торговых мест.

Для нестационарной торговли в Звенигороде коэффициент К2 равен 0,9 (Приложение 1 к Закону Московской области от 24 ноября 2004 г. № 150/2004-ОЗ). Коэффициент-дефлятор К1 в 2007 г. составляет 1,241.

Сумма единого налога на вмененный доход, которую ООО «Алевир» уплатит по итогам II квартала 2007 г., такова:

9000 руб. x 4 торговых места x 0,9 x 1,241 x 3 мес. x 15% = 18 093,78 руб.

14.1.5. Оплата ЕНВД при доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов

При доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов ЕНВД рассчитывается исходя из количества торговых мест. По этому поводу имеется письмо Минфина России от 9 марта 2005 г. № 03-06-05-04/51. В этом случае торговым местом считается помещение, в котором заключают договоры с покупателями.

Поэтому если договор заключается в офисе фирмы– продавца, то предприятие должно рассчитывать единый налог с одного торгового места. Даже если сам товар курьер развозит по адресам покупателей.

Такой подход применим независимо от того, вносят ли покупатели деньги в кассу предприятия или расплачиваются с курьерами, у которых есть портативная ККТ.

Но если курьеры самостоятельно договариваются с покупателями, то каждая точка, в которую доставлен товар, будет считаться отдельным торговым местом. Естественно, что такой подход фирме невыгоден. Поэтому надо постараться организовать работу агентов так, чтобы все сделки заключались в офисе фирмы.

Например, агенту выдают два экземпляра договора, подписанных руководителем фирмы. Агент, доставив товар, просит покупателя, чтобы тот подписал договор со своей стороны. После этого один экземпляр договора возвращается в офис фирмы. В результате все выглядит так, как будто бы сделка заключена в офисе. Значит, продавец, заключающий договоры со всеми покупателями в своем офисном помещении, сможет платить ЕНВД с одного торгового места. Количество же покупателей, которым товар был доставлен агентами, никакого значения иметь не будет.

14.2. Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли товарами посредством почтовых отправлений (посылочная торговля)

Федеральная налоговая служба письмом от 2 августа 2006 г. N ГВ-6-02/753@ разъясняет, что предпринимательская деятельность в виде торговли посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

При этом ни Налоговым Кодексом, ни ГК РФ не предусмотрен такой вид розничной купли-продажи, как продажа товара посредством почтовых отправлений (посылочная торговля).

Кроме того, как правомерно указано в письме, главой 26.3 НК не установлен физический показатель базовой доходности в отношении реализации товаров в розницу посредством почтовых отправлений, а сама посылочная торговля, по своей природе, не предполагает использование для ее ведения каких-либо объектов организации торговли.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Данный вид предпринимательской деятельности подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

14.3. Торговля в кредит