Вмененка и упрощенка 2008-2009

– площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной

рекламы;

– площадь световых и электронных табло наружной рекламы.

Оба показателя рассчитываются в квадратных метрах. Базовая доходность для них установлена в размере 3000 и 4000 рублей соответственно.

Как агентству учесть площадь рекламного поля, если оно занимается и саморекламой? Обязано ли оно вести раздельный учет по своей рекламе и по таким же операциям в отношении своих клиентов? Если агентство будет рассчитывать суммарное рекламное поле (вместе со своей рекламой), то вмененный налог возрастет. Однако раздельный учет прибавит работы бухгалтеру.

На практике рекламные агентства оказывают широкий спектр услуг. Они размещают пропагандистские объявления не только в виде щитов, стендов, плакатов, но и на радио и телевидении. Однако ТВ– и радиорекламу законодатель на «вмененку» не перевел. Это значит, что такие агентства будут вынуждены столкнуться с неудобной комбинацией традиционной системы и ЕНВД.

Все эти вопросы трудно разрешить без дополнительных разъяснений федеральных ведомств.

13. Сроки уплаты единого налога

Единый налог на вмененный доход , исчисленный по результатам налогового периода должен быть уплачен позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.(п. 1. ст. 346.32 НК РФ).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

1. В п. 1 ст. 346,32 НК РФ закреплено правило, согласно которому по итогам налогового периода, то есть по итогам каждого квартала, налогоплательщики должны уплачивать единый налог в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Ранее, напомним, налог уплачивался ежемесячно.

Таким образом, если начало первого налогового периода у такого налогоплательщика совпадает с началом календарного года, то в последующем уплата сумм ЕНВД должна осуществляться в следующие сроки:

1) до 25 апреля;

2) до 25 июля;

3) до 25 октября и

4) до 25 января, и т.д.

2. При этом положениями пункта 2 комментируемой статьи уточнен порядок расчета сумм налога, подлежащих уплате по итогам налогового периода:

1) установлено, что исчисленная за квартал сумма налогового обязательства уменьшается на

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот квартал с выплат работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а так же

– на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

2) однако вместе с тем следует помнить, что сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на половину – более чем на 50 процентов.

Таким образом, законодатель в определенном смысле уровнял положение субъектов рассматриваемого специального налогового режима и организаций, уплачивающих налоги в общем порядке. Напомним, что в настоящее время у последних наличествует возможность уменьшать на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ЕСН. Теперь, с введением комментируемой главы части второй НК РФ, для плательщиков ЕНВД взносы являются вычетами по этому единому налогу, но подлежащую уплате сумму ЕНВД можно уменьшить не более чем на половину.

3. Кроме того, анализ положений комментируемой статьи позволяет сделать вывод о том, что субъекты специального налогового режима в виде ЕНВД должны предоставлять в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию.

Напомним, что согласно положениям п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

14. Торговля

Розничная торговля – наиболее популярный вид деятельности, который практически во всех регионах переведен на ЕНВД. Поэтому в данном разделе вы найдете ответы на наиболее сложные и распространенные вопросы, связанные с особенностью расчета «вмененного» налога по торговле.

14.1. Розничная торговля

Изменения коснулись и розничной торговли. С 1 января 2008 год не будут облагаться ЕНВД реализация газа в баллонах, продажа грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам (п.12 ст. 346.27 НК РФ).