Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления, суммы авансовых платежей исчисляются по итогам отчетного периода и уплачиваются только поквартально. Делать это нужно ежеквартально в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Рассмотрим примеры 6.4 и 6.5.

Пример 6.4. Организация начала осуществлять деятельность в 2005 году. Размер выручки и расходов организации в 2006 г. приведен в таблице. Во всех указанных в таблице периодах организация не превысила установленный законодательством барьер, поэтому налог на прибыль она должна уплачивать по истечении квартала до 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Например, за I квартал 2006 года – до 28 апреля 2006 года, за II квартал 2006 года – до 28 июля 2006 года и т.д.

Пример 6.5. Если в I квартале 2008 года организация получит выручку, превышающую 3 000 000 рублей, то она должна уплачивать ежемесячно авансовые платежи, начиная со II квартала 2008 года, исходя из прибыли, полученной за I квартал 2008 года. Перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, можно будет только после 31 декабря 2008 года, предварительно уведомив об этом налоговый орган.

Допустим, организация реализовала в I квартале 2008 года товаров на 3500 000 руб., расходов осуществила на 2000 000 руб., полученная прибыль составила 1 500 000руб., налог на прибыль 24% 360 000 руб. Следовательно, до 28 апреля 2008 года она уплатить налог на прибыль в сумме 360 000 руб. Во II квартале организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль следующим образом:

До 28 апреля 2008 года 1/3 × 360 000 руб. = 120 000 руб.

До 28 мая 2008 года 1/3 × 360 000 руб. = 120 000 руб.

До 28 июня 2008 года 1/3 × 360 000 руб. = 120 000 руб.

В III квартале 2008 года организация должна будет уплачивать авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли за II квартал 2008 года и т.д.

В соответствии с п.6 ст.286 НК РФ организации, вновь созданные, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации, причем, если они превысили установленный п. 5 ст. 287 НК РФ лимит выручки либо в том квартале, в котором они были созданы, либо в следующем за ним квартале. Как это следует делать, рассмотрим на примере 6.6.