Учет и налогообложение расходов на страхование работников

Под пенсионным счетом негосударственного пенсионного обеспечения понимается форма аналитического учета в пенсионном фонде, отражающая поступление пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат выкупных сумм участнику (в данном случае речь ведется об именном пенсионном счете) или участникам (речь ведется о солидарном пенсионном счете), а также начисление выкупных сумм участнику (участникам) для перевода в другой фонд при расторжении пенсионного договора.

Аккумулированные фондами пенсионные взносы включаются в состав пенсионных резервов и составляют наряду с доходами фонда и целевыми поступлениями собственность негосударственного пенсионного фонда. Размещая средства пенсионных резервов с соблюдением законодательно установленных ограничений, негосударственные пенсионные фонды получают определенные доходы, которые являются источником дополнительных пенсионных выплат в пользу участников (застрахованных лиц).

Выплата обеспечения по договорам пенсионного страхования осуществляется при условии наступления у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований. Данные пенсионные основания предусматриваются законодательством Российской Федерации для установления пенсии.

В настоящее время соответствующие основания для установления пенсии определены Федеральными законами от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (далее – Закон о государственном пенсионном обеспечении) и от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон о трудовых пенсиях).

2.5. Дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии

Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее – Закон о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии) установлена возможность уплаты работодателями дополнительных страховых взносов в рамках финансирования накопительной части трудовой пенсии своих сотрудников.

Уплата страховых взносов производится в дополнение к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые исчисляются в соответствии с положениями Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон об обязательном пенсионном страховании) в процентах от начисленной заработной платы и некоторых других выплат по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг.

Назначение дополнительных взносов – это поддержка формирования пенсионных накоплений работников организации и тем самым повышение подлежащей выплате им в будущем накопительной части трудовой пенсии.

Дополнительные взносы могут уплачиваться начиная с 1 января 2009 года в пользу тех сотрудников, которые в соответствии с положениями Закона о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии добровольно вступили в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Иными словами, работодатели могут производить уплату дополнительных взносов только при условии, что сами работники уплачивают дополнительные взносы за счет собственных средств.

В соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии государство также участвует в софинансировании дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование при условии, что сами физические лица уплачивают дополнительные взносы из собственных сбережений.

Граждане могут уплачивать дополнительные взносы из собственных средств самостоятельно и (или) через работодателя. Во втором случае на имя работодателя сотрудник подает письменное заявление об уплате взносов, в котором должен быть указан размер ежемесячно уплачиваемого страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии, который может определяться в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В любом случае размер уплачиваемого взноса работником может корректироваться, для чего работнику достаточно подать на имя работодателя новое письменное заявление.

Удержание взносов из заработка работника производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления работника. В аналогичном порядке производится прекращение или возобновление удержаний с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующего заявления. При увольнении удержания из заработка работника прекращаются без всякого на то заявления.