Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии

Организация собирается купить легковой автомобиль стоимостью 600 000 руб. (для упрощения НДС не учитывается). Срок его полезного использования составляет 37 месяцев.

Если организация покупает автомобиль сама, ежемесячно в течение 6 лет и 2 месяцев в налоговом учете она будет начислять амортизацию с учетом понижающего коэффициента 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ):

600 000 руб. х1/37x 0,5 = 8108 руб.

Кроме того, в течение этого срока организация будет платить налог на имущество с остаточной стоимости автомобиля.

Организация приобретает автомобиль в лизинг, она заключила договор лизинга автомобиля с лизинговой организацией. Общая его стоимость 750 000 руб., из которых 700 000 руб.– расходы на покупку автомобиля, 48 000 руб. – вознаграждение лизингодателя и 2000 руб. – выкупная стоимость автомобиля.

По условиям сделки организация в течение 2 лет обязана платить ежемесячные лизинговые платежи в сумме 31 166,67 руб. ((700 000 руб. + 48 000 руб.) / 24 месяца). После окончания договора организация вправе выкупить автомобиль за 2000 руб.

По договоренности с организацией-лизингодателем организация предоставляет ей заем на 750 000 руб. До выкупа автомобиль числится на балансе лизинговой организации.

Ежемесячно в течение 2 лет организация списывает в налоговом учете расходы на лизинговые платежи в сумме 31 166,67 руб. Спустя 2 года она выкупит автомобиль по цене 2000 руб. и спишет его сумму сразу же на расходы.

Налог на имущество с автомобиля организация не платит.

Выгода этого способа налицо:

1) срок, за который можно списать расходы на покупку автомобиля, резко сокращается с 6 лет и 2 месяцев до 2 лет. Соответственно, уменьшить налоговую прибыль организация сможет в большей сумме за меньший срок: в месяц не 8108 руб., а 31 166,67 руб.;

2) организация экономит на налоге на имущество. Платить его при схеме с лизингом вообще не нужно. Причем, выкупив основное средство по цене 2000 руб., организация может эту сумму сразу списать на налоговые расходы.

Важно помнить, что любая налоговая схема – это определенный риск, и налоговый инспектор может проследить связь между договором лизинга и договором займа и в результате посчитать сделку притворной. Тогда все старания могут выйти боком: доначисление налога на прибыль, налога на имущество со всеми штрафами и пенями.

Чтобы этого не случилось, нужно как можно тщательнее скрыть связь между договорами. Оптимальный вариант – провести заем через третье лицо (например, выдать деньги знакомой организации, а она в свою очередь выдаст заем лизинговой организации). В этом случае доказать зависимость между этой операцией и договором лизинга практически невозможно.

Если же эти действия совершить накладно, можно установить временной промежуток между выдачей займа лизинговой организации и договором лизинга. Чем больше времени пройдет между двумя этими сделками, тем лучше. Это нужно, чтобы инспекторы не догадались, что деньги были выданы под покупку, и не смогли доказать, что деньги занимались именно для последующей лизинговой сделки.