Практический аудит

Объект проверки

Налоговая база, исчисляемая налоговыми агентами

Аудиторская процедура

Проверка на основании документов, подтверждающих существование указанных операций (ст. 161 НК РФ), их соответствие законодательству.

При этом аудитор должен учитывать, что налоговым агентом по НДС признаются такие организации, которые:

– приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (основание – п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);

– арендуют федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (основание – п. 3 ст. 161 НК РФ);

– продают конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству (основание – п. 4 ст. 161 НК РФ);

– участвуют в качестве посредника с участием в расчетах, продают товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (основание – п. 5 ст. 161 НК РФ).

Налоговую базу вы должны определить как сумму дохода иностранца от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога.

При этом в договоре может быть не предусмотрена сумма налога, подлежащая уплате в российский бюджет, либо указано, что «стоимость товаров (работ, услуг) составляет сумму без учета налога».

В таком случае налоговую базу российская организация должна определить самостоятельно, т. е. увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС

10.

Объект проверки

Применение налоговых вычетов

Аудиторская процедура

Проверка соответствия применения налоговых вычетов по НДС порядку, указанному в ст. 172 НК РФ.

В частности, следует проверить, как применяются вычеты по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, по приобретенным основным средствам и произведенным капитальным вложениям, по товарам, используемым для собственных нужд.

Далее необходимо проверить оформление счетов-фактур. Результаты оформления процедуры правильности вычетов по НДС представлены в приложении 12.1, процедура 2.

С 01.01.2009 при начислении НДС со строительно-монтажных работ в этом же налоговом периоде организация может принять его к вычету. Таким образом, необходимости уплачивать НДС со строительно-монтажных работ фактически не будет. Ведь начисленный налог будет сразу погашаться вычетом

11.