Отпускные и социальные выплаты

ООО «Коммерсант» купило в 2008 году путевку в круглогодичный детский санаторный лагерь для ребенка работника. Стоимость путевки – 13 260 руб., продолжительность отдыха – 24 дня. Путевка выдана родителю ребенка.

Стоимость путевки, которую можно зачесть в счет взносов в ФСС РФ, составляет 12 840 руб. (535 руб./дн. x24 дн.). Эта сумма не превышает лимит ассигнований, выделенных ООО «Коммерсант» Фондом на покупку детских путевок.

Часть стоимости путевки, равную 420 руб. (13 260 руб. – – 12 840 руб.):

1) родитель ребенка возместил из собственных средств.

В учете ООО «Коммерсант» были оформлены следующие проводки:

Д-т 50, субсчет «Денежные документы»,К-т 76– 13 260 руб. – приобретена путевка для ребенка работника общества;

Д-т 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по единому социальному налогу»,К-т 50, субсчет «Денежные документы», – 12 840 руб.– возмещена часть стоимости путевки за счет средств ФСС РФ;

Д-т 73 К-т 50, субсчет «Денежные документы», – 420 руб. – отражена часть стоимости путевки, причитающаяся к удержанию с сотрудника;

Д-т 50 К-т 73– 420 руб. – оплачена работником часть стоимости путевки; либо

2) часть расходов на путевку компенсирована самим обществом.

На балансе ООО «Коммерсант» числится прибыль 2007 года, направленная учредителями на покупку путевок сотрудникам и членам их семей. По решению общего собрания учредителей часть стоимости путевки, равную 420 руб. (13 260 руб. – 12 840 руб.), было решено списать за счет этой прибыли.

В учете общества вместо последних двух проводок из начала примера сделана следующая запись:

Д-т 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»К-т 50, субсчет «Денежные документы», – 420 руб. – оплачена часть стоимости путевки за счет нераспределенной прибыли организации.

3.3.2.5. Налогообложение расходов на путевки

В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок, произведенные в пользу сотрудника или членов его семьи, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поэтому согласно п. 3 ст. 236 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ объекта обложения единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает (п. 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 18 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от обложения НДС независимо от источника оплаты. Поэтому услуги российских санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включенные в стоимость путевок, оформленных по соответствующей форме и оплаченных организациями, НДС не облагаются.

При этом для целей обложения НДС организации не следует приобретать путевки у санаторно-курортной или оздоровительной организации по договорам купли-продажи на свое имя. В договорах должны быть поименованы работники организации, которые воспользуются услугами санаторно-курортного или оздоровительного учреждения и на которых будут оформлены путевки.