Отпускные и социальные выплаты

Налоговая база по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за январь нарастающим итогом с начала года равна сумме начисленной в январе заработной платы и доплаты к пособию по временной нетрудоспособности – 22 850,57 руб. (19 411,77 руб. + 3438,80 руб.).

В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:

Д-т 20 К-т 70– 19 411,77 руб. – начислена работнику заработная плата за январь;

Д-т 20 К-т 70– 4551,70 руб. (1112,90 руб. + 3438,80 руб.) – начислены пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня временной нетрудоспособности и доплата к этому пособию до среднего заработка;

Д-т 69, субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,К-т 70– 3338,70 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

К счету 69 были открыты следующие субсчета второго порядка:

69-1-1 «Единый социальный налог в части, зачисляемой в ФСС РФ»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2-1 «Единый социальный налог в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

69-2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Единый социальный налог в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

69-3-2 «Единый социальный налог в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования»;

Д-т 20 К-т 69-1-2– 159,95 руб. (22 850,57 руб. x0,7 %) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Д-т 20 К-т 69-1-1, 69-2-1, 69-3-1, 69-3-2– 5941,15 руб. (22 850,57 руб. x26 %) – начислен единый социальный налог с заработной платы и суммы доплаты к пособию;

Д-т 69-2-1 К-т 69-2-2– 1371,03 руб. (4570,11 руб. – 3199,08 руб.) – уменьшена сумма единого социального страхования в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Д-т 70 К-т 68– 3549 руб. [(19 411,77 руб. + 4451,60 руб. + 3438,80 руб.) x13 %] – удержан налог на доходы физических лиц с доходов работника;