Отпускные и социальные выплаты

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не связанная с увольнением работника, подлежит обложению единым социальным налогом и пенсионными взносами на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке (письма Минфина России от 08.02.2006 № 03-05-02-04/13, от 02.09.2005 № 03-05-02-04/167, от 01.09.2005 № 03-05-02-04/166, от 24.06.2005 № 03-05-02-04/127; УМНС России по г. Москве от 29.03.2004 № 28-11/21211).

Аналогичная ситуация складывается и со взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не начисляются, только если компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в связи с прекращением трудового договора.

Налог на доходы физических лиц.В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ денежная компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц.

Пример.

Руководитель организации издал приказ выплатить работнику 1974 года рождения денежную компенсацию за часть неиспользованного отпуска в размере 3500 руб.

Размер тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2 %.

В бухгалтерском учете организации были оформлены следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», – 455 руб. (3500 руб. x13 %) – удержан налог на доходы физических лиц;

Д-т 26 К-т 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию», – 101,5 руб. (3500 руб. x2,9 %) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ);

Д-т 26 К-т 69, субсчет «Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования», – 38,5 руб. (3500 руб. x x1,1 %) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т 26 К-т 69, субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования», – 70 руб. (3500 руб. x x2 %) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т 26 К-т 69, субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части единого социального налога», – 700 руб. (3500 руб. x20 %) – начислен единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет;

Д-т 69, субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части единого социального налога»,К-т 69, субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по финансированию страховой части трудовой пенсии», – 350 руб. (3500 руб. x10 %) – начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Д-т 69, субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части единого социального налога»,К-т 69, субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по финансированию накопительной части трудовой пенсии», – 140 руб. (3500 руб. x x4 %) – начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;