Основы предпринимательства: учебное пособие

Если деятельность предприятия попадает под признаки, предусмотренные для единого налога на вмененный доход, то переход на этот вид налогообложения обязателен.

Таким образом, первая особенность вмененной системы налогообложения – ее обязательность, то есть если на упрощенную систему налогообложения предприниматели переходят в добровольном порядке, то на вмененную – в обязательном.

Вторая особенность вмененной системы налогообложения заключается в том, что с индивидуальных предпринимателей не взимаются налоги и сборы, установленные законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» (это налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на доходы физических лиц), за исключением (в виде государственных и таможенных пошлин) лицензионных сборов, налога с владельцев транспортных средств, земельного налога и налога на покупку иностранных денежных знаков.

Главное заключается в том, что с плательщиков вмененного налога не взимаются платежи по единому социальному налогу. А это значит, что работодатель не платит никаких налогов с заработной платы работников. Он лишь удерживает с них налог на доход с физических лиц (подоходный налог).

Третья особенность закона о вмененном налоге заключается в его названии – единый налог на вмененный доход. Налог – один, и ставка для всех едина – 20 %. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который вменили законом.

Под вмененным доходом понимают потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Таким образом, законодатели посчитали, какой доход должна получать фирма при определенном виде деятельности, месторасположении, численности работающих и прочих условиях. А предпринимателю всего лишь останется с рассчитанного (вмененного) дохода заплатить налог по ставке 20 %. И независимо от того, сколько фактически предприниматель заработал, положенную сумму налога он должен отдать бюджету.

С одной стороны, это плохо: вдруг предприниматель не заработает и на налог, не говоря уже о доходе. А с другой стороны, он может заработать в несколько раз больше вмененного дохода, и никаких дополнительных налогов платить не потребуется.

Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Расчет единого налога на вмененный доход составляют ежеквартально и представляют в инспекцию по налогам и сборам не позднее 10-го числа последнего месяца налогового периода, предшествующего расчетному.

Вновь зарегистрированные предприниматели предоставляют расчет единого налога на вмененный доход одновременно с постановкой на учет.

Следует иметь в виду, что при осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога учет доходов и расходов ведут раздельно по каждому виду деятельности.