Налоговые проверки. Как с достоинством выдержать визит инспекторов

Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных проверках на основании мотивированного запроса налогового органа. Основаниями для направления такого запроса являются:

— наличие данных, свидетельствующих о возможных нарушениях законодательства о налогах и сборах и необходимости их проверки с участием специалистов-ревизоров и (или) сотрудников оперативных подразделений;

— назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ (смотрите, например, Постановление ФАС Уральского округа от 18 июля 2007 г. N Ф09-5441/07-С3 по делу N А76-20860/06; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2006 г. N Ф04-2266/2006(21565-А67-29) по делу N А67-8164/05);

— необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля;

— необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья при исполнении ими должностных обязанностей.

Запрос налогового органа в данном случае должен содержать:

— полное наименование организации, ИНН/КПП, фамилию, имя, отчество физического лица (ИНН — при наличии), адрес местонахождения организации, места жительства физического лица;

— вопросы проверки (виды налогов);

— период, за который проводится проверка;

— изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотрудников в проверке, — описание формы, характера и содержания предполагаемого нарушения налогового законодательства;

— предложения по количеству и составу сотрудников органа внутренних дел, привлекаемых для участия в проверке;

— предполагаемые сроки проведения проверки.

В случае если проверка назначена по материалам, направленным органом внутренних дел, вместо указанных выше данных приводится ссылка на номер и дату письма органа внутренних дел, с которым были представлены эти материалы.

Не позднее пяти дней со дня поступления запроса орган внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для проверки, или мотивированный отказ.

Основаниями для подобного отказа по запросу налогового органа об участии органа внутренних дел в выездной налоговой проверке могут являться:

— отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;

— несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проверке компетенции органов внутренних дел;

— отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

Обратите внимание, что в целях обеспечения координации действий участников выездной (повторной выездной) налоговой проверки непосредственно перед ее началом должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, назначенными для участия в ее проведении, проводится рабочее совещание, на котором вырабатываются и согласуются основные направления проведения предстоящей проверки, составляется аналитическая схема выявления нарушений налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, по которым имеется соответствующая информация, а также вопросы организации и тактики осуществления мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

Непосредственно после прибытия на объект проверки проверяющие обязаны предъявить руководителю проверяемой организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителю) служебные удостоверения, а также решение (постановление) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки. Факт предъявления решения (постановления) удостоверяется подписью руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо физического лица (их представителя) на экземпляре данного решения (постановления) после слов "С решением (постановлением) на проведение выездной (повторной выездной) налоговой проверки ознакомлен" с указанием соответствующей даты.

В случае отказа руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо физического лица (их представителя) от подписи на экземпляре решения (постановления) о проведении проверки, должностным лицом налогового органа, возглавляющим проверяющую группу, в конце указанного документа производится запись о том, что решение (постановление) предъявлено указанным лицам и от подписи, удостоверяющей предъявление данного решения (постановления), эти лица отказались, заверенная подписью указанного должностного лица налогового органа.