Лизинг

Кроме того, у государства возникает возможность получить НДС с разницы между контрактной стоимостью договоров лизинга и первоначальной стоимостью имущества:

3430 млрд руб. – 2245,9 млрд руб. × 0,18 = 213,1 млрд руб.

Также следует учесть НДС, который должен был быть направлен в бюджет от реализации четверти продукции, изготовленной на лизинговом оборудовании:

5153 млрд руб. × 0,25 × 0,18 = 231,9 млрд руб.

Теперь осуществим сравнение, с одной стороны, всех льгот, полученных участниками лизинговых операций от государства, а с другой стороны, тех сумм, которые должны быть направлены в бюджеты разных уровней.

По налогу на имущество размер льгот составил 86,2 млрд руб., а по налогу на прибыль – 129,6 млрд руб. То есть по двум налогам было предоставлено льгот на 215,8 млрд руб.

В то же время бюджеты пополнились от проведения лизинговых сделок за счет:

• налога на прибыль на 125,8 млрд руб. (64,5 + 61,3);

• НДС на 546,1 млрд руб. (101,1 + 213,1 + 231,9).

То есть по двум налогам бюджет увеличивается на 671,9 млрд руб.

Таким образом, бюджетная выгода от лизинга в России за рассматриваемый период времени составляет:

671,9 млрд руб. – 215,8 млрд руб. = 456,1 млрд руб.

Следовательно, коэффициент превышения средств, направленных в бюджет, над средствами, полученными в качестве льгот по лизингу, составляет 671,9: 215,8 = 3,1.

К полученному результату можно еще добавить сумму налогов, уплаченных: банками от доходов, связанных с выдачей кредитов лизинговым компаниям; поставщиками от сделок, проведенных в режиме вендор-лизинг[38]; страховщиками от страхования лизингового имущества и иных рисков. Таким образом, значение коэффициента может достичь уровня в 3,25–3,30.

Следующее обстоятельство, которое необходимо обязательно учесть при принятии решения о продолжении использования механизма льготирования или постепенном сокращении предоставляемых преференций для лизинговой деятельности в России, – это мировой опыт.

Практически во всех экономически развитых странах (США, Великобритания, Германия, Франция, Италия, Испания, Австрия, Нидерланды) в той или иной степени стимулировались участники лизинговых операций, прежде всего, с помощью механизма ускоренной амортизации, региональных льгот (штатов, земель, графств). Как правило, период стимулирования составлял 20–25 лет, а в США – почти 30 лет. К слову, в России участники лизингового бизнеса получают льготы только 14 лет. Вместе с тем следует отметить, что по мере развития инвестиционных процессов лизинговые льготы в этих странах постепенно сокращались. Однако при этом государства активно расширяли предоставление преференций всем способам финансирования инвестиционной активности.

В настоящее время на лизинговую деятельность, наравне с другими формами приобретения оборудования, транспортных средств, зданий и сооружений, распространяются льготы по ускоренной амортизации. Так, в США стали расширяться льготы для оздоровления национальной экономики, которая медленно выходит из кризиса. Последние новации в этом деле произошли 27 сентября 2010 г., когда в нормативно-правовых документах Службы внутренних государственных доходов был закреплен порядок, согласно которому возможно осуществлять 100-процентное списание цены купленного или полученного в лизинг оборудования, но не более чем на 500 тыс. долл., при общей сумме приобретенного оборудования не свыше 2 млн долл. То есть в первую очередь стимулируется малый и средний бизнес.

Примечателен также опыт Великобритании. В этой стране исторически лизинговые компании имели право на налоговые скидки, квалифицируемые как капитальные расходы, т. е. расходы на приобретение основного капитала. Действительно, стимулом для активного развития лизинга служили налоговые льготы. Так, в 1970 – начале 1980-х годов компании имели право вычитать в конце отчетного года 100 % инвестиций из налогооблагаемой прибыли в году, в котором они производились. Затем норматив был заменен сначала на 75-процентный, потом на 50-процентный и в конце концов сведен до нуля.

Однако в последнее время, в основном, использовалась так называемая «долгосрочно фондируемая аренда», при которой лизингодатель облагался налогами только на финансовый элемент лизинговых платежей, но при этом не получал права на налоговые скидки на капитал в течение срока аренды. Здесь следует иметь в виду, что платежи лизингополучателя состоят из двух элементов: капитальный элемент – плата за право приобретения объекта, равная цене, уплаченной лизингодателем; финансовый элемент представляет собой сумму процентов. Лизингополучатель имел право на налоговые скидки на капитал, как если бы все капитальные расходы были понесены вначале, часто в эквиваленте стоимости актива, а также имел право на вычет финансового элемента при подсчете налогооблагаемой прибыли за весь период действия соглашения. Причем при прямом лизинге право на налоговые скидки имел лизингодатель, а при лизинге с правом покупки объекта право на налоговые скидки предоставлялось лизингополучателю.