Бухучет

Суммы акцизов, уплаченных поставщиками за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, организация отражает бухгалтерской записью: дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы акцизов, предусмотренные в составе выручки от реализации товаров, отражаются следующей записью: дебет счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

Суммы акцизов по материальным ценностям, учитываемых по дебету счета 19, субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом по акцизам по мере списания на производство оприходованных и оплаченных материальных ценностей с кредита счета 19 в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

Фактическая себестоимость подакцизных товаров (без учета акцизов), используемых для производства других товаров, не облагаемых акцизами, отражается по кредиту счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 43 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство». Одновременно по этим товарам сумма акцизов отражается по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с дебетом счета 20. Суммы акцизов, перечисленные в бюджет, – по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Расчеты с органами социального страхования и обеспечения

Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в Федеральный бюджет РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначен мобилизировать средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

– работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

– индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

Учет ЕСН и расчетов по нему ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств.

Отчисления по ЕСН производятся от начисленной заработной платы и других приравненных к ней выплат по установленному тарифу. Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:

– в Пенсионный фонд РФ – 20 %;

– в Фонд социального страхования РФ – 3,2 %;

– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ – 0,8 %;

– в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2 %.

Не начисляется ЕСН на такие выплаты, как компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, различные виды денежных пособий, компенсационные выплаты (суточные по командировкам), все виды пенсий и пособий по социальному страхованию и некоторые другие.

Сумма ежемесячного авансового платежа по единому социальному налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Учет финансовых результатов

Балансовая прибыль предприятия

Балансовая прибыль предприятия включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)  – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию. Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.