Бухгалтерский учет

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» отражается сумма предоставленного работнику организации займа.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму платежей, поступивших от работника заемщика.

На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, который причинил работник организации в результате недостач и хищений денежных средств и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Работодатель имеет право привлечь работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный недостачей материальных ценностей, но в случаях, когда сумма ущерба не превышает среднего месячного заработка работника. Указанное распоряжение издается не позднее 1 месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба.

А когда размер ущерба превышает среднемесячный заработок работника и возместить самостоятельно ущерб он не соглашается, взыскание ущерба возможно только посредством суда.

Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества, при его определении могут возникнуть разницы, превышающие учетные цены.

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов»(за недостающие ТМЦ), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции).

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в дебет счетов учета денежных средств – на суммы платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

54. Расчеты по налогам и сборам

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:

1) 68–1 – НДФЛ;

2) 68–2 – налог на прибыль;

3) 68–3 – налог на имущество;

4) 68–4 – транспортный налог;

5) 68–5 – акцизы;

6) 68–6 – НДС;

7) 68–7 – земельный налог;

8) 68–9 – прочие налоги;

9) 68–10 – ЕНВД;

10) 68–11 – единый налог при УСН;

11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;

12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;

13) 68–14 – ЕСХН.

Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

1) ЕСН;

2) налог на имущество;

3) транспортный налог;

4) акцизы;

5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);

6) земельный налог;

7) прочие налоги;

8) таможенные пошлины и сборы;

9) государственные пошлины и сборы.

В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.

Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.

В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:

1) налог на прибыль;

2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;

3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);

4) единый налог на вмененный доход;